为持续深化税务系统“放管服”改革，优化税收营商环境，帮助广大纳税人和消费者了解发票使用规定，保护纳税人和消费者合法权益，防范发票使用过程中的风险，国家税务总局淄博市税务局今推出发票知识问答专版，从发票基本知识、开具发票、接收发票、与消费者相关发票问题和发票违法典型案例等五个方面分类梳理了常见的问题，希望为广大纳税人和消费者提供帮助。如果您有政策业务问题，欢迎拨打12366纳税服务热线进行咨询。
---------- 发票基本知识 ----------
一、什么是发票？
发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
二、发票的基本内容有哪些？
发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。
三、发票的作用有哪些？
发票是一种可以证明经济责任是否发生并明确法律责任的凭证，在生产交换、提供服务以及分配收入等过程中发挥着重要的作用：（1）在经济核算中，发票是一种明确收入方和付出方的收付责任的单据，可核算实物或资金；（2）在提供劳务服务、商品交易和从事其他经济业务活动过程中，由收款方填开给付款方，作为一种付款的书面证明；（3）发票是财政、税收、审计等部门进行税收征管和财务税收检查的重要依据，发票对企业的正常经营有重大的意义。
作为开票方企业，哪些发票知识与您相关？
一、怎么领用发票？
纳税人可以通过电子税务局、自助机、办税服务厅等多种渠道领取发票。税务机关大力倡导纳税人采用“网上申领、邮寄配送”或自助终端办理的方式领用和代开发票。建议您选择通过登录电子税务局，在网上办理申领、代开发票，选择邮寄到家或者自助终端机的方式领用或代开发票。
二、网上申领发票需要手续费吗？
自愿选择使用网上申领邮寄配送方式的纳税人需承担邮寄发票的相关费用。
三、发票开具有哪些要求？
1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
2.发票应按照增值税纳税义务的发生时间开具。增值税纳税义务发生时间为：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。未发生经营业务一律不准开具发票。
3.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具。
4.任何单位和个人不得虚开发票。
四、常见的虚开普通发票表现形式有哪些？
虚开发票，是指发票开具内容和实际经营业务不符，主要包括以下情形：为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。常见的虚开普通发票表现形式包括：无真实经济业务而开具发票；变更经济业务，未按真实经济业务开具发票；套开发票；发票勾稽关系失真；发票开具金额、发票号码异常等情形。
五、虚开发票将面临哪些处罚？
1.税务行政处罚有关规定。违反发票管理办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。
对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。
2.刑事处罚有关规定。企业虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，按照《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
六、虚开发票案件公安机关立案追诉标准如何规定的？
1.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予以立案追诉。
2.虚开上条所述以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：虚开发票金额累计在五十万元以上的；虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上的；五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。
七、对不符合规定的发票如何处理？
不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
八、发票开错如何作废？
1.自开增值税发票作废：开票方在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。不符合作废条件的，可以通过开具红字发票对原代开发票进行对冲处理。
2.代开增值税发票作废：纳税人代开发票后，发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，需作废已代开增值税发票的，可凭已代开发票在代开当月向原代开税务机关提出作废申请；不符合作废条件的，可以通过开具红字发票对原代开发票进行对冲处理。
九、税务主管部门在哪些情形下可以向纳税人停止发售或收缴发票？
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《中华人民共和国税收征收管理办法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
十、发票开具环节的检查主要有哪些内容？
税务机关对发票开具环节的检查主要内容有：（1）是否存在应开具而未开具发票的情况；（2）全部联次是否一次填开，即是否填开“大头小尾”发票；（3）填写项目是否齐全、规范；（4）是否存在转借、转让、非法代开发票；（5）有无以其他收据或白条代替发票开具；（6）有无伪造、使用虚假发票；（7）有无扩大发票开具范围；（8）已开票收入是否及时申报纳税等。
十一、什么样的情况可以代开发票？
符合以下情形之一的单位和个人，确因经济业务需要临时使用发票的，可以直接向经营地税务机关申请代开发票：依法不需要办理税务登记、临时取得收入的；正在申请办理税务登记的；外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动未在本地领用发票的；被税务机关依法收缴或停供发票的；其他不需要领用发票的。
依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。
十二、如何代开发票？
（1）提供资料：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明（指有关业务合同、协议或税务机关认可的其他资料）、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。
（2）办理流程：①在办税服务厅指定窗口，提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件；其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。②在同一窗口缴纳有关税费、领取发票。
十三、自然人代开发票有哪些注意事项？
（1）发票开具必须要有真实业务。自然人代开发票不能随意变名代开，货物流、资金流、发票流指向同一销货方，代开额度真实合理，代开主体应为业务提供人，应有相应合同、支付款凭证等。（2）自然人应该向货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地等地税务机关申请开具发票，否则代开的发票属于无效凭证。（3）自然人代开发票应注意个人所得税的扣缴义务人是否履行了法定的扣缴义务或是按规定进行个人所得税申报。对于取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得代开发票的，备注栏应标注“该项所得应缴纳的个人所得税，应由扣缴义务人依法代扣代缴”;企业法定代表人、财务负责人、办税人员等本单位职工不能向自己工作单位代开劳务报酬类发票。（4）经常发生应税行为的自然人应该办理营业执照和税务信息确认，纳入日常税务监管，并可享受小规模纳税人税收优惠政策。（5）对一次开具金额较大，或一定时期累计开具金额较大、累计次数较多的，税务机关将在代开发票前就存在的相关风险向自然人发放《代开发票风险提示提醒告知书》进行提示提醒，要求自然人应提供合同等业务凭证，税务机关审验后予以代开。
十四、哪些情况不能代开发票？（含所有线上、线下渠道）
下列项目或情形不得申请代开发票：（1）销售成品油应税项目（如汽油、柴油、机油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、渣油、重油、润滑脂、油浆、腊油等）；（2）工资、薪金所得；（3）除个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人，或代开项目涉及销售或租赁不动产以外，自然人连续12个月有代开发票行为的；（4）除销售或租赁不动产以外，自然人连续12个月累计申请代开发票次数达到24次（含本次）的；（5）除销售不动产或销售无形资产以外，自然人连续12个月累计申请代开发票金额达到500万元（含本次）的；（6）除销售或租赁不动产业务以外，自然人是已办理税务信息确认的法定代表人或负责人。
作为受票方企业，哪些发票知识与您相关？
一、何种情况下应当取得发票？
所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
二、常见的增值税扣税凭证包括哪些？
常见的增值税扣税凭证包括：增值税专用发票；海关进口增值税专用缴款书；农产品收购发票；农产品销售发票；增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财政票据）；机动车销售统一发票；接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证；注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票等。
三、如何举报企业不开具发票行为？
对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人都可以举报。税务机关应当为检举人保密，举报查实后并酌情给予奖励。举报方式包括电话举报，通过拨打主管税务机关举报电话或12366进行举报；上门举报，直接到各级税务机关进行举报；信函、互联网、传真举报以及其他举报方式。
四、发票丢失了怎么办？
1.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。
2.增值税电子专用发票受票方如丢失或损毁已开具的电子专票，可以根据发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）等信息，在全国增值税发票查验平台查验通过后，下载电子专票。如不掌握相关信息，也可以向开票方重新索取原电子专票。
3.消费者丢失机动车销售统一发票，无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的，应向销售方申请重新开具机动车销售统一发票;销售方核对消费者相关信息后，先开具红字发票，再重新开具与原蓝字发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。
五、企业取得了不符合规定的发票怎么办？
1.若企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
2.企业所得税汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未按照规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。
六、发票取得环节的检查主要有哪些内容？
发票取得环节的检查主要内容有：（1）有无应取得而未取得发票的情况；（2）取得发票的途径是否合法；（3）取得的发票是否符合规定。
作为消费者，哪些发票知识与您相关？
一、商家以“发票用完了”“消费金额太少”等借口拒绝开发票怎么办？
索要发票是付款方的一项基本权利。消费者付款后需要开具发票，商家应按规定予以开具。商家拒绝开发票的，消费者可以拨打12366纳税服务热线投诉，由税务机关调查处理。如果是网上购物行为，买方要求商家开发票时，电子商务经营者应及时开具发票，如果商家拒不提供发票，可以向电商平台投诉、也可以向税务部门投诉。
税务机关核实后，对应当开具而未开具发票的商家，责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
二、购买促销商品可以开具发票吗？
可以。团购商品、促销商品只是商家的一种销售方式，只要商家销售了商品或者提供了服务，就不得以各种理由拒开发票。
三、商家开具电子发票可以吗？
可以。国家税务总局正有序进行电子发票的推广应用，电子发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的纸质增值税普通发票相同。消费者可以用于维权或报销，受票企业可作为正式的会计凭证入账。需要注意的是，电子发票没有发票专用章。
四、电子发票必须打印吗？
纳税人取得的电子发票，可以直接进行报销入账归档，不再另以纸质形式保存。纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当同时保存打印该纸质件的电子发票信息。
五、如何辨别发票真伪？
当您对发票的真假存在疑虑时，最便捷的查询方法是登录全国统一的全国增值税发票查验平台进行查验，进入平台后，输入“发票代码”“发票号码”“开票日期”“开具金额”等信息即可查验。该平台可查验税控票，包括增值税专用发票、增值税电子专用发票、增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（通行费）、增值税普通发票（卷票）、机动车销售统一发票。
在山东省开具的其他类型发票，可直接通过山东省税务局官方网站“新版普通发票真伪查询”模块进行查询。进入网站后，输入“发票代码”“发票号码”“发票密码”等信息即可查验。
--------- 发票违法行为典型案例 ---------
一．虚开增值税发票案例
2018年11月，济南市通过创新数据研判，成功打掉3个“暴力虚开发票”犯罪团伙，捣毁窝点5个，抓获犯罪嫌疑人10人，查获身份证、营业执照、印章、金税盘、U盾等作案工具一宗。经查，犯罪团伙利用463家“空壳公司”，向全国30个省（区、市）11000多家企业虚开增值税专用发票等2万余份，虚开金额高达64.4亿余元。目前案件已经被法院宣判，主犯因触犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑十年六个月。
二、虚开农产品收购发票和增值税专用发票案例
李某伙同其他7人设立6家药业空头公司，冒用当地农民的身份信息，虚构向农民收购药材等农副产品的交易，虚开农产品收购发票30404份，开票金额2.75亿元，用于抵扣税款3576万元；同时，在没有货物销售的情况下，对外虚开增值税专用发票1727份，票面金额1.98亿元，涉及税额3366万元。该地中级人民法院对涉案人员作出判决，李某等人犯虚开增值税专用发票用于抵扣税款发票罪；判处李某无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
三、发票违规偷税案例
某仪器有限公司开具非法取得的发票478份，隐瞒销售收入4046万元，少缴增值税642万元；以“大头小尾”方式开具发票508份，隐瞒销售收入4003万元，少缴增值税612万元。该地税务部门依法对该公司作出追缴增值税1254万元，加收滞纳金930万元，罚款1254万元，合计3438万元的税务行政处理、处罚决定。
四、取得虚开的增值税专用发票偷税案例
某商贸有限公司购进电子产品，取得294份增值税专用发票，票面所列货物为黄金，票面金额合计2876万元，涉及税额489万元。该公司取得上述与实际业务不符的增值税专用发票，已经全部用于抵扣税款。税务部门依法对该公司作出追缴增值税488.9万元，企业所得税40.24万元，罚款244.46万元，按规定加收滞纳金的税务行政处理、处罚决定，并依法移送公安机关处理。
五、取得虚开增值税专用发票抵扣税款案
某机器制造有限责任公司在没有实际购买维修劳务的情况下，从他人处取得了内容为“维修费”的增值税专用发票666份，涉及税款200万元，全部用于申报抵扣增值税。该地税务部门依法对该公司作出追缴增值税200万元，加收滞纳金73万元，罚款100万元，合计373万元的税务处理、处罚决定。
六、未按规定开具发票案例
某房地产有限公司实际收取三套房款价税合计为265.07万元，开具3份增值税普通发票价税合计为96.28万元，开具发票价税合计较实际收取的房款总额少168.79万元，未申报纳税。由于该公司未按规定开具发票，税务机关除对其偷税少缴税款8.6万元追缴外，并处一倍罚款。对其虚开增值税普通发票的行为，顶格处50万元的罚款。
七、未按规定取得发票案例
某房地产有限责任公司非法取得发票列支成本,其中假发票3份,使用外省发票1份,涉税金额99.64万元。该地税务部门依法对其处以罚款5万元。
八、自然人虚假代开案例
威海市税、警、银联合成功破获一起利用“自然人代开”手法大肆虚开发票团伙案，打掉虚开团伙2个，抓捕犯罪嫌疑人22名。经查，该案涉及大量不法中介以“税收筹划”名义教唆企业和高收入群体通过“自然人代开发票”手段虚列成本费用、逃避缴纳税款，造成国家巨额税款损失。税务部门依法对下游涉虚企业开展延伸检查，全链条打击犯罪，追缴偷逃税款，累计追缴税款逾2亿元。目前，该案已提起公诉，等待犯罪分子的将是法律的严厉制裁。