发票就像企业的“经营身份证”，开对了省心省力，开错了却可能惹上大麻烦！特别是增值税专用发票，它直接关系到企业能不能顺利抵扣税款，一旦违规开具，不仅可能面临补税、罚款，甚至还会触碰法律红线。为了帮大家精准避坑、合规经营，本期《税语润万家》专栏梳理了“不得开具增值税专用发票的五大情形”，每条都配有权威政策依据，带你轻松读懂规则，远离税务风险！
情形一：特定主体
1.应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票。
2.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）。
情形二：免税行为
发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》。
情形三：简易征收
1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
提醒：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按 2% 征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。
2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
3.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。所称旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
政策依据：《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号），《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第 36号），《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）。
情形四：差额计税
1.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。
2.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
3.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
4.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
5.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
6.纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）。
情形五：出口相关
从2018年2月1日起，浙江省（不含宁波）出口企业出口货物劳务或服务应统一开具增值税普通发票或增值税电子普通发票。
出口企业出口货物劳务是指符合《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定的出口企业出口货物劳务；出口企业出口服务是指符合《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2014年第11号）规定的增值税零税率应税服务提供者提供的适用增值税零税率政策的出口服务。
政策依据：《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2014年第11号），《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）《浙江省国家税务局关于出口货物劳务或服务开具增值税普通发票有关问题的公告》（浙江省国家税务局公告 2017年第10号）。
萧山税务温馨提醒：
精准把握政策要点，既可规避税务风险，又能充分享受红利。11月纳税申报期限截至当月17日，预计13、14、17日为业务高峰期，请您尽量避开9∶30―11∶00与14∶00―16∶00时间段办理业务。建议通过电子税务局 App 掌上办税，或关注“杭州税务”微信公众号预约办税，错峰申报更高效！