企业所得税税前扣除各类支出知识梳理（六）

　　一、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
　　二、自2021年1月1日起至2025年12月31日：
　　（一）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）等企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　（二）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。
　　另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
　　（三）、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
　　三、企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
　　政策依据：
　　1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
　　2.《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2020年第43号）
　　3.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号)
　　据“山西税务”微信公众号