1月3日，最高检发布3件依法从严惩治中介组织财务造假相关犯罪典型案例，以案释法警示各类中介组织依法依规、履职尽责，彰显依法从严全链条惩治中介组织财务造假相关犯罪、保护投资者合法权益的态度。
2024年起诉财务造假案数量增加78.3%
检察机关坚持依法从严打击财务造假相关犯罪，维护投资者合法权益，采取了以下举措——
加大财务造假相关犯罪惩治力度。2021年至今，全国检察机关共起诉财务造假相关犯罪案件206人。其中，2024年1月至11月，起诉82人，同比增加78.3%。
加强办案指导，明确司法标准。2022年，最高检会同公安部修订发布证券犯罪立案追诉标准，进一步调整财务造假相关犯罪常见罪名的入罪情形、数额标准，织密追责法网。2024年，最高检经济犯罪检察厅印发《关于办理财务造假犯罪案件有关问题的解答》，解决财务造假犯罪案件事实认定、法律适用重点疑难问题。2024年，最高检联合最高法、公安部、中国证监会印发《关于办理证券期货违法犯罪案件工作若干问题的意见》，强调依法从严全链条查处财务造假犯罪案件，全面规范刑事诉讼程序。
依法保护投资者权益，助推相关行业治理。检察机关持续加大追赃挽损力度，加大追诉关联犯罪、追缴犯罪所得力度；依法适用认罪认罚从宽制度，引导督促涉案人员主动退赔退赃，挽回重大投资损失；坚持治罪与治理相结合，通过检察建议、风险提示等方式，促进上市公司、中介组织和金融机构行业治理，助力营造公开公平公正的资本市场环境。
贯彻宽严相济政策
面对财务造假参与人员众多的情况，检察机关在追诉财务造假相关犯罪人员时，全面准确贯彻宽严相济刑事政策——
依法从严追诉财务造假相关犯罪中公司企业控股股东、实际控制人等“关键少数”。对于背后的挪用、侵占公司企业资产，背信损害上市公司利益等关联犯罪，检察机关引导公安机关深挖彻查，保障公司企业和投资者合法权益。
依法严惩中介组织财务造假相关犯罪，压实“看门人”责任。承销保荐机构、会计师事务所、律师事务所等中介组织怠于履行“看门人”职责，参与或者配合财务造假，影响市场信心和行业威信，应当依法追究刑事责任。
依法追究配合造假的上下游公司企业等第三方的刑事责任。对上下游关联公司企业等第三方单位或者个人配合实施造假，构成合同诈骗、虚开发票、逃税等犯罪的，检察机关依法全面审查，依法追究刑事责任。对同时构成欺诈发行、违规披露犯罪共犯的，从一重罪定罪处罚。
案例选登1：多途径保护投资者合法权益
在办理刑事案件过程中依法配合涉案证券纠纷特别代表人诉讼，是检察机关发挥检察职能积极追赃挽损的有效途径。检察机关要通过依法提供起诉、审判所需证据，统一损失认定标准，加强刑事检察和民事检察业务部门配合，高效处置涉案财产等多种措施，支持、配合法院、证券监督管理机构、投资者保护机构开展工作，多途径保护投资者合法权益。
●在苏某升等人提供虚假证明文件、出具证明文件重大失实案中，检察机关在办案中依法配合证券纠纷特别代表人诉讼，促进统一损失认定标准，促使责任人员赔偿投资者经济损失。最终，法院判决涉案企业向5万余名投资者承担24亿余元的赔偿责任。
案例选登2：应当坚持全链条打击
财务造假犯罪隐蔽性强、社会危害性大，应当坚持一案双查、全链条打击。检察机关审查相关违规披露行为是否构成犯罪的同时，还应依法审查中介组织及其人员是否存在故意提供虚假证明文件等涉嫌犯罪的行为。在介入侦查、审查逮捕或审查起诉时，要全面审查案件材料，仔细筛选甄别线索。发现中介组织及其人员有犯罪嫌疑的，应当依法履行法律监督职责，向公安机关移送案件线索，实现对财务造假全链条依法打击。
●在朱某军、刘某军提供虚假证明文件案中，检察机关在审查中发现，审计人员朱某军、刘某军有提供虚假证明文件的嫌疑，依法移送案件线索，要求公安机关立案侦查。公安机关对朱某军、刘某军涉嫌提供虚假证明文件罪立案侦查。
最终，法院认定被告人朱某军、刘某军犯提供虚假证明文件罪，分别对双方作出判决。