靶向破题 以点带面 推动专科医疗行业筑牢税收合规根基

○国家税务总局南京市鼓楼区税务局 章 帅 陈 阳 郭越凡

随着医疗行业市场化不断深入，眼科、口腔、心理等专科医疗机构凭借“高利润、业态杂、技术密”的特点，逐渐成为税收监管重点关注对象。2024年以来，南京市鼓楼区税务局在南京市税务局的统筹指导下，针对专科医疗行业涉税高发风险，以“大数据分析+精准核查”为核心手段，启动了专项应对工作，旨在辅导医疗机构规范申报，促进医疗行业合规健康发展。

“通过专业团队的‘风险会诊’，我们从专科医院入手，核查企业收入、成本等涉税疑点并补缴了企业所得税。”南京市税务局党委委员、副局长陈啸介绍。此轮专项应对工作中，税务部门通过分析行业税负、研判业态特征，以个别风险为突破口展开深度核查，进而推动全行业风险排查，最终实现了“个案突破—共性治理—合规提升”的监管目标。

线索溯源，穿透式研判还原问题本质

南京市鼓楼区税务局工作人员在日常核查某眼科医院涉税数据时，比对同行业的税负率、成本费用率等关键指标发现，该医院涉税数据存在两项明显异常：一是耗材成本占比偏高，比行业平均水平高出12个百分点；二是企业所得税长期申报微利，与行业盈利特点不符。与医保部门沟通后，工作人员结合医保部门共享的耗材使用数据进一步交叉验证，又发现该医院的高值耗材（如人工晶体、角膜塑形镜）存在“采购量与手术记录量偏差率超23%”的情况，初步判断其在耗材核算上存在异常。

随即，南京市鼓楼区税务局组织税收政策、数据分析、风险评估等领域业务骨干成立专项核查组，对这家眼科医院展开深度核查。核查组以“追踪耗材全流程”为核心，搭建了“数据溯源+实地核验”的双重工作机制，实现了耗材核算漏洞精准识别。南京市鼓楼区税务局相关负责人表示：“专科医院以往认为耗材品种多、流转快，核算‘差不多就行’，但我们现在能够清晰追溯专业耗材的流向。”

以点带面，全行业排查化解共性风险

“深入分析后，我们发现这家医院的问题并非个例，而是专科医疗行业普遍存在的共性风险。”南京市鼓楼区税务局税政二科负责人介绍，“一方面，信息化系统的割裂使得部分医院的耗材管理系统和财务系统没有打通，数据无法实时同步，导致成本核算‘又慢又不准’；另一方面，内控机制缺失，耗材采购、领用、核销等环节缺乏有效监督，部分岗位还存在‘一人多职’的情况，这也给虚列成本留下了可乘之机。在与医院财务、会计的沟通中我们也发现，他们对政策的理解存在偏差，对‘高值耗材税前扣除凭证管理’‘成本核算配比原则’等政策把握不到位，存在‘只要有发票就税前扣除，不核实业务真实性’的认识误区。”

基于某眼科医院暴露的行业共性问题，南京市鼓楼区税务局将工作重心从“个案核查”转向“行业治理”，多次召开专科医疗行业风险排查内部工作会议，将“耗材核算、费用列支、收入确认”定为三大排查重点，以“企业自查+税务辅导+重点复核”的方式推进排查工作，覆盖了辖区内眼科、口腔、心理等专科医疗机构。

目前，南京市鼓楼区税务局累计解答企业政策疑问23条，帮助6家企业修正了自查报告中的错误数据。6家医院累计补缴税款及滞纳金481.33万元，其中企业所得税437.67万元、个人所得税38.8万元、其他税种4.86万元。另调减亏损应纳税所得税额1433.55万元。

长效引导，从“风险整改”到“合规提升”

南京市鼓楼区税务局党委书记、局长梁国荣表示：“以前医疗企业常担心政策理解有偏差，现在区局将根据专科医院需求，定期开展上门辅导，并提供‘合规体检’服务。”税务部门以本轮专项应对工作为契机，聚焦“推动行业长期合规”这一关键方向，通过精准辅导、制度建设等举措，构建起兼具约束力与引导性的长效机制，进一步延伸监管与服务链条，助力专科医疗行业实现合规化、可持续发展。

今年以来，南京市鼓楼区税务局正联合相关部门推进税费协作共治，逐渐建立党政领导下，相关职能部门各司其职的一体化合作机制。在该机制的作用下，南京市鼓楼区税务局和医保部门已开展6次联席会议，研究解决各类疑难问题12件，在制度建设、征缴管理等方面的协作显著加强。

据了解，税务部门针对专科医疗机构行业特点系统梳理了各项税收政策，涵盖“耗材核算规范”“税前扣除凭证管理”“收入确认时点”等10个重点模块，参与编制《医疗机构税收合规指引》，并通过“上门宣讲+线上直播”的方式开展培训，累计覆盖企业负责人、财务人员132人次，并为4家规模较大的医疗机构提供“合规体检”，帮助它们建立起“耗材管理—财务核算—税收申报”的全流程合规机制。在“税企面对面”系列活动中，南京市鼓楼区税务局邀请了辖区内10家代表性医疗机构、医保部门以及行业协会参会，通过案例讲解剖析税收政策，听取企业对于合规经营理念的理解和举措，收集了企业建议意见16条，并通过现场互动和活动后回访等方式逐条答疑辅导。

下一步，税务部门将探索建立“数据监测—风险预警—辅导整改—跟踪评估”长效机制，定期为专科医院提供“合规体检”和上门辅导，推动整个行业从“要我合规”转向“我要合规”，帮助医疗行业在税务合规轨道上实现高质量发展。