事业单位财税管理内部控制优化措施探究

引 言

事业单位是公共服务的重要提供者，其财税管理的规范高效关乎公共资金安全与效益。内部控制是财税管理的核心，保障其活动合规，防范风险。随着财政体制改革深化，传统内控模式明显不足，探究优化措施对提升管理水平意义重大。

一、事业单位财税管理内部控制的现状与问题

（一）内部控制制度不完善

部分事业单位的财税管理内部控制制度存在明显漏洞。一些单位在制度制定时缺乏系统性和针对性，仅是简单照搬上级部门文件，未结合自身业务特点和实际情况进行细化调整，导致制度在实际执行中可操作性极差。在经费审批环节，部分单位因缺乏明确的审批权限和流程规定，使得审批工作随意性大，易出现越权审批、重复审批等问题。此外，制度更新不及时是另一突出问题。随着财政政策和税收法规的不断调整，事业单位财税管理环境已然改变，但部分单位的内部控制制度长期未修订完善，导致制度与实际工作脱节，无法有效指导财税管理实践。

（二）风险评估机制不健全

风险评估是内部控制的重要环节，然而许多事业单位在财税管理中缺乏有效的风险评估机制。一方面，单位对财税风险认识不足，未将风险评估纳入日常管理，往往在风险发生后才进行补救，缺乏事前预防和事中控制意识。另一方面，风险评估方法和手段落后，多依赖于经验判断，缺乏科学的量化分析和评估模型，难以准确识别和评估潜在财税风险。在税收筹划方面，因对税收政策理解不深入，可能导致税收筹划不当而面临税务处罚风险；在资金管理方面，因对资金使用过程中的风险评估不足，可能出现资金闲置、挪用等问题，影响资金使用效益。

（三）内部控制执行力度不足

即便部分事业单位制定了完善的内部控制制度，但在实际执行中仍存在执行不力的情况。一些工作人员对内部控制制度缺乏认识和重视，工作中不按制度规定操作，随意性较大。在票据管理方面，部分单位未严格执行票据领用、核销制度，导致票据丢失、转借等问题，给单位带来潜在的财务风险。此外，内部控制监督机制不健全是导致执行力度不足的重要原因。一些单位的内部审计部门缺乏独立性和权威性，无法对内部控制执行情况进行有效监督和检查，使得内部控制制度形同虚设。

（四）财务人员业务素质有待提高

财务人员是事业单位财税管理工作的具体执行者，其素质高低直接影响内部控制效果。目前，部分事业单位财务人员存在专业知识薄弱、业务能力不足的问题。一些财务人员对新的财政政策、税收法规和会计准则掌握不够，在实际工作中易出现账务处理错误、税务申报不当等问题。同时，部分财务人员职业道德和责任意识不强，存在违规操作、虚报冒领等现象，严重影响事业单位财税管理秩序。

二、事业单位财税管理内部控制的优化措施

（一）完善内部控制制度体系

事业单位应结合自身业务特点和实际情况，建立健全科学、合理、有效的内部控制制度体系。在制度制定过程中，充分考虑财政政策和税收法规的变化，确保制度的时效性和适用性。同时，对各项制度进行细化明确，确定各部门和岗位的职责权限，规范业务流程。在经费审批制度中，明确不同金额经费的审批权限和流程，实行分级审批制度，确保审批工作规范高效。建立制度动态更新机制，定期对内部控制制度进行评估和修订，使制度适应不断变化的管理环境。

（二）健全风险评估机制

事业单位应加强对财税风险的认识，建立健全风险评估机制。成立专门的风险评估小组，由财务、审计、业务等部门人员组成，负责对单位财税风险进行全面、系统评估。采用科学的风险评估方法和手段，如定性分析与定量分析相结合的方法，准确识别和评估潜在的财税风险。在风险评估过程中，重点关注税收政策变化、资金使用、票据管理等方面的风险，并制定相应的风险应对策略。针对税收政策变化带来的风险，及时组织财务人员学习培训，加强与税务部门沟通协调，确保税收筹划合法合规；针对资金使用风险，建立资金使用效益评估机制，合理安排资金，提高资金使用效率。

（三）加强内部控制执行力度

为确保内部控制制度有效执行，事业单位应加强对内部控制执行过程的监督和管理。一方面，加强对工作人员的宣传和培训，提高其对内部控制制度的认识和重视程度，增强执行制度的自觉性和主动性。另一方面，建立健全内部控制监督机制，强化内部审计部门的独立性和权威性，使其能够对内部控制执行情况进行有效监督和检查。内部审计部门定期对单位财税管理活动进行审计检查，及时发现和纠正内部控制执行过程中存在的问题。对于违反内部控制制度的行为，严肃追究相关人员责任，确保内部控制制度刚性执行。

（四）提高财务人员业务素质

事业单位应加强对财务人员的培养和管理，提高其专业素质和职业道德水平。加强财务人员专业培训，定期组织学习新的财政政策、税收法规和会计准则，不断更新知识结构，提高业务能力。建立健全财务人员考核机制，将工作业绩、职业道德等纳入考核范围，对表现优秀的给予表彰奖励，对违规违纪的严肃处理。同时，加强财务人员职业道德教育，培养其诚信意识和责任意识，确保在工作中严格遵守法律法规和规章制度，廉洁自律，恪尽职守。

结 语

未来，应进一步优化事业单位财税管理，防范财税风险，提高财税管理工作效率和质量，促进事业单位健康稳定发展。