○国家税务总局淮安市税务局课题组
中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确指出，积极发挥行业协会和社会中介组织作用，支持第三方按市场化原则为纳税人提供个性化服务，加强对涉税中介组织的执业监管和行业监管。为此，加强新形势下涉税专业服务机构管理具有十分重要的现实意义，有利于充分发挥社会化服务机构的专业优势，积极推进社会协同共治税收格局形成。
一、新形势下涉税专业服务机构的重要作用
涉税专业服务机构是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，是推进税收精诚共治的重要一环，也是推进税收治理体系和治理能力现代化的重要力量。充分调动涉税专业服务机构的主观能动性，广泛开展涉税专业服务活动，有利于纳税人正确履行纳税义务，有利于正确贯彻落实国家税收政策。
（一）涉税专业服务机构是提升征管质量的有效杠杆。涉税专业服务机构从事纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问等众多业务，纳税人可以在其协助下更好履行义务，用好优惠政策，有效防范风险。因此，涉税专业服务机构执业质量高低直接影响税收征管原始数据的真实性、准确性，对税收征管质量和效能产生影响。
（二）涉税专业服务机构是优化纳税服务的积极助推。涉税专业服务机构作为税务机关办税缴费服务的直接体验者，感受最真切，提出的意见建议可以为税务机关优化服务提供方向指引，成为提升办税服务水平的重要内容。
（三）涉税专业服务机构是税收协同共治的有生力量。一方面，涉税专业服务机构提供的高素质专业化服务有助于提高纳税人依法诚信纳税的主动性和自觉性，提高社会的诚信纳税水平；另一方面，涉税专业服务机构与税务机关日常接触频繁，对税务工作的支持也是全方位的，如涉税专业服务机构可以协调税收征纳双方的分歧和矛盾等。
二、涉税专业服务机构管理存在的问题
目前，《涉税专业服务监管办法（试行）》（以下简称《监管办法》）是涉税专业服务机构管理的基础性文件，规定了涉税专业服务机构的定义、从事业务范围、实名制管理要求、业务信息采集、年度报告制度，以及对违规涉税专业服务机构及其涉税服务人员的处理措施等，但是在实践中，普遍存在相关制度执行不力、措施未落实到位等问题。
（一）个体代账户登记不够规范。目前，从事涉税专业服务的除税务师事务所、会计师事务所等机构外，还存在大量个体代账户，一些符合公司注册条件的当事人，出于回避监管、逃避申报纳税等目的，以节省成本、便于业务洽谈、试从事业务等为借口，游离于监管之外，扰乱了正常的涉税专业服务市场。
（二）属地税务人员管理意识不强。对涉税专业服务机构的日常化管理需要属地税务机构参与实施。部分县（区）属地分局还一定程度存在对涉税专业服务机构管理不够重视的情况，没有认识其作为代理人身份的特殊性，对相关管理规定了解不多、掌握不深、落实不够有力。
（三）涉税专业服务机构管理考核监督不严。《监管办法》对出现违规行为的涉税专业服务机构和人员明确了相应措施，但实际工作中，对涉税专业服务机构及从业人员的基本信息、信用评价信息公告较为保守。
三、加强涉税专业服务机构管理的几点建议
（一）明确管理原则，夯实涉税专业服务发展根本。一是突出法治思维。以《监管办法》及一系列涉税服务管理制度为遵循，在依法合规前提下，不断健全和完善涉税专业服务监管体系。二是突出信用管理。实行分级分类的优化服务与监督制约措施，如对高信用涉税机构提供办税绿色通道等；对低信用级别涉税机构实施制约性措施，敦促其加强自身信用建设。三是突出协同共治。强化部门协同，动员各方力量，推动形成税务部门主导、行政机关协同、行业协会自律、社会舆论广泛监督的良好共治格局。
（二）强化基础管理，促进涉税专业服务规范发展。一是强化管理意识。引导税务管理人员学习涉税专业服务相关法律法规，牢固树立依法行政思维，严格履行管理职责，对涉税专业服务机构做到依法管理、规范管理。二是强化行政登记。依据《税务师事务所行政登记规程（试行）》等规定，督促税务师事务所及时履行行政登记手续。三是强化信息采集。通过企业名称、经营范围中关键字段提取数据比对，督促应采集的涉税专业服务机构通过电子税务局网上办税系统报送机构（人员）基本信息、涉税专业服务协议要素信息，定期报送年度涉税专业服务总体情况、专项业务报告要素信息。
（三）深化信用管理，促进涉税专业服务持续发展。一是加强信用评价工作。落实《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》和相关文件要求，规范涉税专业服务机构信用评价，鼓励和引导委托人对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员服务质量开展评价，推动实现信用评价结果更加科学权威。二是建立管理联动机制。探索应用行业协会等数据信息，有效丰富和扩充涉税专业服务机构信用级别指标日常数据，切实提高涉税专业服务监管工作质量。三是拓展守信激励措施。对TSC4级及以上信用等级高的涉税专业服务机构以及信用积分较高的从业人员，开通办税缴费绿色通道。如，针对行业协会会员单位批量办理复杂事项、疑难事项，采取“先收后办”工作模式，有效提升办税效率。四是加强典型案例曝光。对于借涉税专业服务之名、行违法犯罪之实的机构及从业人员进行重点打击，同时将相关信息向其他相关行政管理部门及行业协会等部门推送，实现失信联合惩戒，加大曝光力度，净化涉税专业服务市场环境。
（四）实施共治管理，促进涉税专业服务和谐发展。一是强化涉税专业服务机构自我管理。明确税务、协会及涉税专业服务机构定期联系机制，通过三方会议、视频集中培训等方式组织涉税专业服务机构开展学规遵规活动，与涉税专业服务机构开展党建共建，多种方式引导其守法合规经营。二是引导行业协会自律管理。引导税务师等行业协会遵守《涉税专业服务基本准则（试行）》和《涉税专业服务职业道德守则（试行）》规定，规范执业行为。探索与行业协会共同开展评选诚信机构、优秀代理人等活动，树立一批标杆机构及先进个人，充分发挥示范作用。三是完善协同共治工作机制。建立与财政、市场监管、工商联等行业主管部门的工作联系制度和信息交换制度，联合开展涉税专业服务监管工作，促进涉税专业服务行业规范健康发展。
（五）优化服务举措，促进涉税专业服务加速发展。一是提升办税缴费体验感。优化电子税务局涉税专业服务功能模块，提供更多实用化功能，实现一次登录多户操作。大力推广应用一键零申报、一次登录多户申报、批量查询、批量打印下载、信息批处理、纳税申报汇总等批量操作功能，优化涉税专业机构从业人员群体的办税体验。二是提升宣传辅导优先级。新政策出台、新系统上线时，及时辅导培训涉税专业服务机构，及时解决机构个性化问题。探索消息个性化定制功能，依托大数据精准分析和推送有关政策辅导信息，提高涉税信息推送精准度。三是提升服务需求响应度。常态化开展需求及建议意见征集活动，畅通多元化问题反馈渠道，进一步明确需求及建议意见处理时限要求，加强会商研讨，及时响应涉税专业服务需求。