智慧税务的逻辑构建、 现实困境与路径探索

○国家税务总局南京市税务局课题组 舒心悦 王镜茹

近年来，智慧税务备受关注，社会各界对智慧税务已有诸多探索。作为数字政府的有机组成部分，智慧税务开启了税收治理现代化建设的新征程。在此基础上，本文认为智慧税务主要包含价值、技术和资源三个逻辑要素。在厘清智慧税务的逻辑构建后，还需解决智慧税务现存的价值偏差、制度缺位、技术掣肘等局限，通过锚定智慧税务的建设目标，塑造智慧税务的价值理性、制度理性和技术理性，确保智慧税务依法有序前行。

一、智慧税务的产生背景

我国税收信息现代化发端于20世纪80年代初，智慧税务建设伴随着现代信息技术不断发展和税收征管应用场景的持续拓展，大数据、云计算、人工智能、区块链等现代信息技术的迭代升级为智慧税务的跨越式发展提供了充分的技术保障。近年来，智慧税务备受关注，作为数字政府的有机组成部分，智慧税务成了推动税收治理现代化的重要抓手。

二、智慧税务的三重困境：价值偏差、制度缺位、技术掣肘

当前，智慧税务的发展主要面临三重困境：一是智慧税务价值判断存在偏差。智能税务和智慧税务的概念混淆导致智慧税务的发展可能背离“以人民为中心”的价值判断和愿景目标；二是智慧税务制度建设尚未完善。制度建设存在滞后性，具体化行动指南和操作细节需要进一步明晰；三是智慧税务技术瓶颈仍需突破。受制于整体运行模式和统一运行平台的缺失以及技术自身无法进行价值判断等问题，智慧税务建设的技术存在掣肘。

三、智慧税务的未来路径

智慧税务是新发展阶段进一步深化税收征管改革的主要着力点，也是我国“十四五”时期推进税收现代化的重要手段，更是高质量发展的关键前提和重要基础，在推动智慧税务有序前行的过程中需要注重以下三点：

一是重塑价值理性实现“自我净化”。树立“以人民为中心”的发展思想，避免将技术理性凌驾于价值理性之上；搭建“共治共建共享”的治理格局，建立政府部门、涉税中介机构、纳税人缴费人等社会各界主动参与的税收治理生态圈；塑造“自我学习自我净化”的行为模式，实现智慧税务动态、变化、螺旋上升。

二是构建制度理性加固“顶层设计”。促进数字化与法治化的相互融合，加快完善新技术新领域的立法，规范税收数字治理；建立风险可控的预警机制，明确数据各环节治理规则，通过界定风险红线，进一步防范数据泄露和数据滥用等问题；部署全国性统一行动指南，在各地智慧税务实践探索的基础之上，明确全国性的统筹布局和精准实施方案。

三是强化技术理性促进“数据融合”。搭建大数据集成应用平台，塑造“数据融合”之基。搭建跨区域、跨系统、跨部门信息系统，推进多环节、多部门、多口径的数据融合工作；改进信息技术架构，开启“数据融合”之钥。根据需求动态调整，实现税收业务和信息技术应用的匹配；运用区块链技术，织密“数据融合”之网。利用区块链去中心化、不可篡改、可追溯、高可信和高可用等特点，在多个税收业务模块强化数据的安全使用。