○国家税务总局南京市税务局课题组 常 琳
全球经济正处于深度转型发展阶段，传统经济增长乏力，而数字经济却在悄然兴起，并在社会生活的方方面面开花结果，对生产、生活、治理方式等带来全新的变化。与此同时，数字经济的发展对税务工作也带来了机遇和挑战。本文运用文献研究法，探究数字经济对智慧税务建设的影响，并提出智慧税务建设的实现路径。
一、数字经济对智慧税务建设的机遇
（一）推动税收制度进一步完善
数字经济发展如火如荼，发展过程中带来的税基侵蚀、利润转移问题也比较突出。为此，需要国家层面加速完善数字经济相关税收法律体系，税务部门完善相应规章制度，对数字经济发展过程中出现的新纳税主体、交易资金、需登记申报信息、纳税地点进行明确界定，以减少税收流失。
（二）促进税收工作数字化转型
数字经济的发展带动数字技术在各领域开花结果，为经济复苏和社会进步提供了新的发展模式，也为税收工作数字化转型升级带来了机遇。税务部门应乘势而上，利用好数字技术，深度挖掘数据资源，加速税收工作数字化转型，以进一步提升纳税人满意度和税法遵从度。
二、数字经济对智慧税务建设的挑战
（一）数字经济扩张对现行税制带来冲击
一是对纳税人有效监管难。数字经济时代，数据信息传输、商品服务交易更加快速便捷，交易活动存在较强隐蔽性、分散性。二是课税对象难以准确界定。数字经济的高渗透性使得不同产业交叉融合，业务边界模糊。三是纳税地点难以准确认定。数字经济借助互联网平台进行交易，突破空间地域限制，造成许多跨国公司利用税制差异，将税费缴纳到低税率国家进行避税。
（二）数字经济发展对纳税服务工作提出考验
一方面，倒逼税务机关优化纳税服务方式。一是跨区域跨层级跨平台交易加大了管理难度，税制要素难以界定，传统纳税服务以区域为界限进行管理的模式弊端凸显。二是信息传输具有隐蔽性，传统纳税服务方式已不适用新形势，亟须转型升级。另一方面，倒逼纳税服务人员提升工作能力。一是需要加快税收政策法规知识的学习更新，吸收新政策法规以更好地向纳税人宣传普及并提供相应服务。二是对数字税务复合型人才需求加大，数据资源挖掘利用、大数据预测分析等需求增加。
三、数字经济下智慧税务建设实现路径
（一）加强税收制度建设，完善智慧税务法治体系
1.完善数字经济税收制度
对数字经济征税需纳入税收法律体系当中，尽早选择确定一种数字经济征税方案，着力推进对数字经济征税的立法进程，完善相关税收制度，以保障数字经济税收的公信力以及权威性，充分做到有法可依，保障数字企业的合法权益，防止损害国家利益。
2.完善信息数据法治保障
要推动智慧税务建设，首先应当落实《法治政府建设实施纲要（2021—2025）》关于数字法治政府的建设要求，推动数字化与法治化的深度融合，规范税收数字治理，打击信息犯罪，使数字技术应用在“税务—技术—人”的有机融合中呈现出价值理性与工具理性的统一。
（二）推动税收征管改革，优化智慧税务数据平台
1.稳步落实“金税四期”任务
技术平台升级是智慧税务建设必走之路，缺乏技术支撑和驱动，智慧税务发展必定举步维艰。为落实加快“金税四期”建设，国家税务总局制定了“统一规划、分步实施、先立后破、平滑演进”的具体策略，意在运用税收大数据、云计算、区块链等现代信息技术，搭建严密的技术网络，对税收征管全环节、全流程进行新技术覆盖。
2.推进数电发票业务改革
“数电票”是税务部门急需开发的数据资源矿藏。这项业务可以实现发票申领、开具、交付、查验、报销、入账、归档全流程电子化，为纳税人提供更现代化的发票服务体验，为税务机关获取涉税数据流插上智能化的翅膀。在数字经济业务隐蔽性强的背景下，也方便税务部门实时掌握企业的开票交易数据，促进涉税企业税法遵从度的提升。
（三）完善数据交换模式，搭建数据共享应用体系
1.加强部门间税收数据共享
建设智慧税务不只是不断深化税收征管数字化转型的过程，还需融入地方数字政府、智慧城市等建设中才能发挥最大价值。要深化税收大数据共享应用，完善税收大数据云平台，加强数据资源开发利用，持续推进与国家及有关部门信息系统的互联互通，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，为国家宏观经济分析提供助力。
2.推进数据化多场景应用
在内部，借助智能化平台，按照税务人员所处层级、部门、职务、岗位、业务范围，智能推送工作任务和完成标准，进行个性化考核评价，提升内部管理效能。在外部，运用税收大数据开展纳税人办税行为特征画像，强化对其办税习惯、服务需求、遵从状况的智能分析和提前预判，运用大数据精准推送优惠政策信息，积极主动为纳税人提供个性化服务。