○国家税务总局涟水县税务局课题组
大规模留抵退税政策是统筹国内国际两个大局，稳增长稳经营主体保就业的关键举措，也是推动高质量发展的重要税收改革。本文梳理主要分析现行大规模增值税留抵退税政策存在的问题与不足，提出完善增值税留抵退税政策长效机制、防范退税风险的政策建议。
一、增值税留抵退税政策仍存在三方面问题亟待解决
（一）留抵退税政策长效机制有待完善
由于目前我国增值税仍未以法律形式确立，现阶段增值税税制还不完善，增值税留抵退税政策也尚不完备。我国大规模增值税留抵退税政策于2022年开始逐步推出，现阶段虽进一步实施，但仍处于逐步完善过程中。一方面，众多留抵退税条件的设立以及多次更新政策的堆叠导致了部分税务师事务所工作者和相关行业从业会计掌握程度较低，一定程度上影响了企业退税的积极性和办理业务的效率性。另一方面在留抵退税环节，由于产业结构、经济环境等方面的差异，地区间承担的退税负担与增值税收入存在不对等，在具体执行过程中可能会出现基层地方政府财政资金不足的情况。
（二）留抵退税政策范围有待进一步拓宽
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件规定要求，纳税人的纳税信用等级为A级或B级才能符合留抵退税条件，初创企业纳税信用等级为M，不符合留抵退税条件。科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业等创新型行业，对推动经济高质量发展具有重要作用，但这些行业的初创企业因纳税信用等级不满足而无法享受留抵退税政策。退税条件没有纳入初创企业，会降低初创企业投融资能力，不利于促进企业加大创新研发和人才培育。
（三）打击骗取留抵退税力度有待加强
大规模的留抵退税政策实施以来，部分不法分子通过虚增进项税额、隐匿销售收入、延迟确认收入、虚假申报等方式来骗取留抵退税，骗取增值税留抵退税的违法案件时有发生。根据国家税务总局公开的数据，截至2022年底，全国税务稽查部门累计查实7,813户涉嫌骗取或违规取得留抵退税企业。骗税案件涉及税务、市监、海关、银行等多部门的信息,信息渠道获取难度大，资金流、商品流等环节冗乱复杂，仅依靠税务数据难以及时防范风险。
二、完善增值税留抵退税政策的建议
（一）构建留抵退税长效机制
为充分释放广大市场主体活力，营造优质的营商环境，需要税务机关和纳税人共同努力，建立增值税留抵退税制度的长效机制。持续完善增值税留抵退税制度，逐步放宽留抵退税条件，帮助更多市场主体减轻负担。不断调整完善增值税留抵退税分担机制，科学制定省级以下增值税退税分担比例，统筹区域间由于经济发展差异所造成的财政收入差距，保障基层财政能够有足额资金支付留抵退税税款。
（二）进一步扩大留抵退税政策适用范围
完善纳税信用等级制度，科学调整留抵退税条件，将纳税信用等级为M的纳税人纳入留抵退税政策的适用范围。初创企业开办之初，投入较大，收入较少，创新型初创企业更需要增值税留抵退税的政策扶持，在加强风险防控的前提下，建议先对创新型初创企业试点推行留抵退税，然后再向先进制造业和其他行业逐步推广，有效解决企业资金短缺问题，增强资金周转效率，提振市场信心及市场预期。
（三）加大稽查力度降低退税风险
不断健全完善“事前预审、事中审核、事后抽检”的链条化风险防控机制，从退税受理、系统审核到事后管理，将风险防控与税务稽查嵌入留抵退税业务全过程。进一步加大税务稽查的打击力度，形成征管稽查工作合力，严密精准防范骗取留抵退税的行为，确保留抵退税资金精准“滴灌”，有效维护税法权威。