小规模纳税人增值税减免如何申报？

　　本报讯（记者马涛）根据相关规定，自2023年1月1日至12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。那么，小规模纳税人如何申报减免增值税呢？日前，我市税务部门为大家整理了不同情况的申报操作类型。

　　类型一：季度销售额不超过30万元

　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，具体为：纳税人登记注册类型非“个体”的，填写第10栏“小微企业免税销售额”；纳税人登记注册类型为“个体”的，填写第11栏“未达起征点销售额”。

　　同时，类型一还分未开具专票和开具专票两种情况。

　　假设A公司为按季申报的小规模纳税人（非个体户），2023年1月-3月提供服务（不含税）200000元，开具1％普通发票。那么 A 公司第一季度免税销售额=200000元；本期免税额=200000x3%=6000元。

　　假设B公司为按季申报的小规模纳税人（非个体户），2023年1月-3月对外提供服务情况如下：开具1％普通发票销售额200000元（不含税），开具3％专用发票销售额（不含税）50000元。那么 B 公司第一季度专票销售额=50000元；应纳税额=50000x3%=1500元。

　　类型二：季度销售额超过30万元

　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元）的，减按1％征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3％征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2％计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。适用3％征收率销售收入减按1％征收政策的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售额＝含税销售额／（1+1%）。

　　纳税人适用减按1％征收率征收增值税政策，在上述政策文件发布前，已经开具的免税发票和3％征收率的增值税普通发票的应税销售额，按照上述要求填报。

　　假设C公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月﹣3月销售服务，其中政策发布前开具免税发票销售额101000元，政策发布后开具1％普通发票销售额（不含税）400000元。那么 C 公司第一季度已开具的免税发票的应税销售额需按照1％税率填报申报表。销售额＝101000/（1+1%）+400000=500000元；应纳税额＝500000x1%=5000元；本期应纳税额减征额=500000x2%=10000元。