年初按照上一年度职工工资总额的1%计提

　　□本报记者 马涛

　　企业党组织是企业的政治核心，关系到企业发展方向的确定和目标任务的落实。那么，企业党组织工作经费税前扣除是如何规定的？又涉及哪些申报表填报内容呢？为进一步推动企业党建工作的开展，日前，珠海税务整理了企业党组织工作经费税前扣除政策，供大家在2022年度企业所得税汇算清缴期间参考。

　　一、适用对象

　　国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企业和非公有制企业。

　　二、扣除标准

　　1.国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业），集体所有制企业。

　　纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1％的部分，可以据实在企业所得税前扣除；年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2％的，当年不再从管理费用中安排。

　　2.非公有制企业：非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1％的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

　　三、会计处理

　　年初按照上一年度职工工资总额的1%计提：

　　借：管理费用-党组织工作经费；贷：其他应付款-党组织工作经费。

　　使用时：

　　借：其他应付款-党组织工作经费；贷：银行存款。

　　注意事项：准予扣除的党组织工作经费必须是企业已实际发生的部分，对账面计提但未实际发生的党组织工作经费不得税前扣除。

　　四、企业所得税年度纳税申报表填写

　　1.《A104000期间费用明细表》第24行次“二十四、党组织工作经费”处填报会计核算费用科目的具体项目金额。

　　2.《A105000纳税调整项目明细表》第29行次“（十六）党组织工作经费”处填报纳税人根据有关文件规定，为创新基层党建工作、建立稳定的经费保障制度发生的党组织工作经费及纳税调整情况。