□本报记者 马涛
2022年度企业所得税汇算清缴（2023年1月1日至5月31日）正在进行中，关于企业所得税税前扣除凭证你了解吗？哪些企业需要做汇算清缴？企业所得税税前扣除的凭证有哪些？取得不合规发票，应当如何处理？日前，针对企业普遍关注的上述热点问题，国家税务总局珠海市税务局相关工作人员进行了解答。
1.什么是企业所得税税前扣除凭证？
答：税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
2.哪些企业需要做年度企业所得税汇算清缴？
答：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照有关规定进行企业所得税汇算清缴；实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
3.企业所得税税前扣除的凭证有哪些？
答：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
4.企业在年度中间发生解散，怎样进行企业所得税汇算清缴？
答：纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
5.企业取得不合规的发票，应当如何处理？
答：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票和其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
6.企业租用办公用房发生的水、电费用等，应当取得何种凭证进行税前扣除？
答：企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。