个税一退一补的公平叙事与民生温度

　　■舒圣祥

　　7月28日，国家税务总局副局长蔡自力在国新办举行的新闻发布会上透露，2024年度，有超过1亿的纳税人依法申请退税1300多亿元，也有700多万纳税人依法申报补税480余亿元。

　　1300亿元退税与480亿元补税的双向流动，恰似一面镜子，映照出税收公平。从法律视角看，一退一补的动态平衡，恰是个税制度设计的初衷。当前制度设计下，个人综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，实行按年计税、月度预缴、年度汇算。对月收入波动较大的劳动者而言，年度汇算实现了多退少补的实质公平；对高收入群体而言，综合所得最高45%的税率与反避税条款的联动，构筑起税收公平的防火墙。

　　税法不是冰冷的条款，而是量能课税的公平秤。从最近几年个税申报数据来看，年收入居前10%的群体，缴纳个税占比约九成；综合所得年收入12万元以下的个人，汇算后基本上不需要缴税。这直观反映出高收入者多缴税、中低收入者少缴税或不缴税的个税调节收入分配效应。2024年，超过1亿纳税人申请退税1300多亿元，人均获得1300多元退税。如果没有汇算清缴，他们多缴的个税不会被看见，更不会被退还。

　　对于个税年度汇算清缴，公众最关心的问题是“退税怎么退”和“补税怎么补”。税务专业术语或许复杂，但公众最朴素的关切无非两个：国家有没有算错账？我有没有吃亏？人们期待的税负公平，既包括纳税人与征税者之间的纵向公平，也包括纳税人与纳税人之间的横向公平。个税年度汇算清缴，让纳税人多缴的税可以退，让纳税人少缴的税必须补。更重要的是，纳税人只要登录个税App，简单确认就能快捷完成补退税，操作简便易行，大幅节省了纳税人的报税成本。

　　个税一退一补具有民生温度。退的金额是补的金额的2.7倍，客观上呈现减税效果。个税制度不仅设置了每年6万元的基本扣除额，还设置了“三险一金”专项扣除，以及子女教育、赡养老人等多项专项附加扣除，还有个人养老金等其他扣除，基本覆盖了大部分民生支出。但在月度预缴时，不一定所有人都能应享尽享，年度汇算清缴让所有纳税人都以年为单位进行汇算，不仅更为公平，而且更能保障所有扣除项目应享尽享。正因为如此，纳税人自行办理个税年度汇算，已经成为一种习惯，这不仅有利于提高纳税遵从度，也有利于增强全社会的税法意识。

　　个税改革的法治化进程，本质上是一场关于公平与效率、权利与义务、国家与个人的深刻对话。一退一补之间，我们看到的不仅是数字的跳动，更是现代税收治理体系在法治轨道上稳健前行的坚实步伐。